pajak PPh pasal 21

PAJAK

PPh PASAL 21 tentang UPAH HARIAN

DAFTAR ISI

BAB I PENDAHULUAN

Latar Belakang 

Rumusan Masalah

Tujuan

Manfaat

BAB II PEMBAHASAN

Pengertian Pajak upah harian

Macam - macam pajak penghasilan

Macam – macam upah

Sistem pembayaran upah

Tarif PPh pasal 21

Bagian penghasilan yang tidak dikenakan potongan

Dasar hukum

Cara penagihan pajak upah harian

Cara perhitungan pajak harian 

BAB III PENUTUP

Simpulan

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Negara memiliki kewajiban untuk memberikan kesejahteraan bagi rakyatnya, meningkatkan harkat dan martabat rakyat . Negara memiliki tujuan yaitu berada dalam UUD 1945 dalam pelaksanaan kesejahteraan . Negara membutuhkan alat guna mensejahterakan rakyat yang salah satunya pemungutan pajak yang dipungut oleh pemerintah.

Pembangunan ketenagakerjaan Indonesia mempunyai banyak dimensi dan keterkaitan, tidak hanya dengan kepentingan tenaga kerja selama, sebelum dan sesudah masa kerja tetapi juga keterkaitan dengan kepentingan pengusaha, pemerintah dan masyarakat. Untuk itu diperlukan pengaturan yang menyeluruh dan komprehensif. Bertitik tolak dari karyawan sebagai sumber daya manusia itulah, maka perusahaan perlu mengetahui bahwa tenaga kerja memerlukan penghargaan serta diakui keberadaannya, juga prestasi kerja yang mereka ciptakan dan harga diri yang mereka miliki. Salah satu cara memberikan penghargaan terhadap prestasi kerja karyawan yaitu dengan melalui upah.

Produktivitas tenaga kerja merupakan bagian kewajiban tingkat hasil kerja yang harus diberikan pekerja kepada pemberi kerja. Untuk mencapai produktivitas kerja karyawan yang tinggi, perusahaan perlu memperhatikan masalah upah dan jaminan sosial yang merupakan faktor pendorong dalam mencapai produktivitas kerja, karena dengan produktivitas yang tinggi akan dapat menjamin kelangsungan hidup perusahaan.

B. Rumusan Masalah

1. Pengertian Pajak 

2. Macam-macam pajak penghasilan

3. Macam-macam Upah

4. Sistem pembayaran upah

5. Tarif PPh pasal 21

6. Bagian penghasilan yang tidak dikenakan potongan

7. Dasar hukum

8. Cara penagihan pajak upah harian

9. Cara perhitungan pajak harian 

C. Tujuan

1. Makalah ini dibuat sebagai referensi siswa dalam belajar mengenai Pajak penghasilan pasal 21 tentang upah harian.

2. Dapat meningkatkan prestasi dan kualitas agar memiliki keterampilan dan keahlian.

3. Dapat menambah pengetahuan, memenuhi kebutuhan guru dan menjadi tolok ukur dalam memberi penilaian terhadap siswa.

D. Manfaat.

1. Dapat memberikan masukan atau input bagi pengembangan ilmu pengetahuan khususnya yang berhubungan dengan bidang Hukum Ketenagakerjaan dan Produktivitas.

2. Dapat dijadikan bahan pertimbangan bagi perusahaan untuk menetapkan langkah-langkah selanjutnya dan dapat dijadikan sebagai dasar pengambilan keputusan khususnya mengenai Hukum Ketenagakerjaan dan peningkatan produktivitas kerja.

BAB II

PEMBAHASAN

A. Pengertian Pajak upah harian

Pajak adalah  iuran yang bersifat wajib di setorkan rakyat kepada negara untuk pembiayaan kepentingan rakyat yang tidak mendapat timbal balik langsung kepada rakyat . 

Penghasilan adalah setiap imbalan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun luar Indonesia, yang dapat dikonsumsi atau untuk menambah kekayaan  

Pajak penghasilan adalah Pajak yang dikenakan kepada badan atau orang pribadi pada tingkat penghasilan tertentu. 

Pajak penghasilan ( PPh Pasal 21 ) adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan orang pribadi dalam negeri yang berupa gaji, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun. Sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan seperti yang dinyatakan dalam pasal 21 undang-undang pajak penghasilan 

Upah merupakan faktor yang sangat penting bagi perusahaan, karena jumlah upah atau balas jasa yang diberikan perusahaan kepada karyawannya akan mempunyai pengaruh yang tidak kecil terhadap jalannya perusahaan. Upah yang dimaksud disini adalah balas jasa yang berupa uang atau balas jasa lain yang diberikan lembaga atau organisasi perusahaan kepada pekerjanya. Pemberian upah atau balas jasa ini dimaksud untuk menjaga keberadaan karyawan di perusahaan, menjaga semangat kerja karyawan dan tetap menjaga kelangsungan hidup perusahaan yang akhirnya akan memberi manfaat kepada masyarakat. Upah merupakan masalah yang menarik dan penting bagi perusahaan, karena upah mempunyai pengaruh yang sangat besar terhadap pekerja.

Sistem upah pada umumnya dipandang sebagai suatu alat untuk mendistribusikan upah kepada karyawan, pendistribusian ini berdasarkan produksi, lamanya kerja, lamanya dinas dan berdasarkan kebutuhan hidup. Fungsi system upah sebagai alat distribusi adalah sama pada semua jenis dan bentuk sistem upah, tetapi dasar-dasar pendistribusiannya tidak harus sama. Upah merupakan penghargaan dari energi karyawan yang menginvestasikan sebagai hasil produksi, atau suatu jasa yang dianggap sama dengan itu, yang berwujud uang, tanpa suatu jaminan yang pasti dalam tiap-tiap minggu atau bulan, maka hakekat upah adalah suatu penghargaan dari energy karyawan yang dimanifestasikan dalam bentuk uang.

Pajak upah harian adalah upah/imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau dibayarkan sebagai penghargaan dan penghasilan sejenis lainnya. Yang dbayar secara harian . 

B. Macam-macam Pajak Penghasilan

Pajak Penghasilan yang diatur dalam Undang-undang Pajak Penghasilan antara lain:

1. Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (1) adalah pajak penghasilan atas setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima / diperoleh Wajib Pajak.

2. Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) merupakan pajak yang bersifat final, dikenakan atas penghasilan antara lain:

· Bunga deposito, tabungan, bunga obligasi, 

· bunga simpanan anggota koperasi

· Hadiah undian

· Penghasilan dari transaksi saham

· Pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan,

·  usaha jasa kontruksi, usaha real estate, dan 

· persewaan tanah dan/ atau bangunan

3. Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang diterima Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri.

4. Pajak Penghasilan Pasal 22 adalah pemungutan pajak yang dilakukan oleh:

· Bendahara yang memungut pajak sehubungan dengan Pembayaran atas penyerahan barang

· Badan-badan tertentu yang memungut pajak dari Wajib Pajak yang melakukan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain

· Wajib Pajak badan tertentu yang memungut pajak dari pembeli atas penjualan barang yang tergolong sangat mewah

5. Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah pemotongan pajak kepada Wajib Pajak dalam negeri atas penghasilan:

· Dividen, bunga, royalty serta hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya

· sewa dan penghasilan lain sehubungan penggunaan 

· harta imbalan sehubungan dengan

o jasa teknik,

o  jasa manajemen, 

o jasa konstruksi, 

o jasa konsultan,dan jasa lain.

6. Pajak Penghasilan Pasal 24 adalah pajak penghasilan yang dibayar di luar negeri boleh dikreditkan terhadap pajak yang terutang dalam tahun pajak yang sama.

7. Pajak Penghasilan Pasal 25 adalah angsuran pajak dalam tahun berjalan.

8. Pajak Penghasilan Pasal 26 adalah pemotongan pajak kepada Wajib Pajak luar negeri atas penghasilan:

· dividen, bunga,royalty,imbalan sehubungan jasa,

· pekerjaan dan kegiatan,

· hadiah dan penghargaan, 

· pensiun, premi swap, 

· keungtungan karena pembebasan utang, yang dibayarkan kepada Wajib Pajak luar negeri.

9. Pajak Penghasilan Pasal 29 adalah kekurangan pembayaran pajak yang terutang pada SPT Tahunan Pajak Penghasilan.

 

C. MACAM-MACAM UPAH

1. Upah Nominal

sejumlah uang yang dibayarkan secara tunai kepada  pekerja/buruh yang berhak sebagai imbalan atas pengerahan jasa-jasa atau pelayanannya sesuai dengan ketentuan-ketentuan yang terdapat dalam perjanjian kerja.

2. Upah Nyata (Riil Wages)

uang nyata, yang benar-benar harus diterima seorang pekerja/buruh yang berhak.

3. Upah Hidup

upah yang diterima pekerja/buruh relatif cukup untuk membiayai keperluan hidupnya secara luas, yang bukan hanya kebutuhan pokoknya, melainkan juga kebutuhan sosial keluarganya,

seperti pendidikan, asuransi, rekreasi, dan lain-lain.

4. Upah Minimum

upah terendah yag akan dijadikan standard, oleh pengusaha untuk menentukan upah yang sebenarnya dari pekerja/buruh yang bekerja diperusahaannya.

5. Upah Wajar

upah yang secara relatif dinilai cukup wajar oleh pengusaha dan pekerja/buruh sebagai imbalan atas jasa-jasanya pada perusahaan. Upah wajar ini sangat bervariasi dan selalu berubah-ubah antar upah minimum dan upah hidup sesuai dengan faktor-faltor yang memengaruhinya.

Faktor-faktor tersebut adalah :

· kondisi perekonomian negara;

· nilai upah rata-rata di daerah tempat perusahaan itu berada;

· peraturan perpajakan;

· standar hidup para pekerja/buruh itu sendiri;

· posisi perusahaan dilihat dari struktur perekonomian negara.

D. Sistem Pembayaran Upah

1. Sistem Upah Jangka Waktu

Sistem pemberian upah menurut jangka waktu tertentu, misalnya: harian, mingguan, atau bulanan.

2. Sistem Upah Potongan

Sistem ini umumnya bertujuan untuk mengganti sistem upah jangka waktu jika hasilnya tidak memuaskan. Sistem upah ini hanya dapat diberikan jika hasil pekerjaannya dapat dinilai menurut ukuran tertentu. 

Misalnya :diukur dari banyaknya,beratnya dan sebagainya.

3. Sistem Upah Permufakatan

Suatu sistem pemberian upah dengan cara memberikan sejumlah upah pada kelompok tertentu. Selanjutnya, kelompok ini akan membagi-bagikan kepada para anggotanya.

4. Sistem Skala Upah Berubah

Dalam sistem ini, jumlah upah yang diberikan berkaitan dengan penjualan hasil produksi dipasaran. Jika harga naik jumlah upahnya pun naik . sebaliknya jika harga turun, upah pun akan turun.

5. Sistem Upah Indeks

Sistem upah ini didasarkan atas indeks biaya kebutuhan hidup. Dengan sistem ini upah naik turun sesuai dengan naik turunnya . biaya penghidupan meskipun tidak memengaruhi nilai nyata dari upah.

6. Sistem Pembagian Keuntungan

Sistem upah ini dapat disamakan dengan pemberian bonus apabila perusahaan mendapat keuntungan di akhir tahun.

E. Tarif PPh Pasal 21

1. Tarif berdasarkan Pasal 17 ayat (1) huruf a

 Undang-Undang Pajak Penghasilan diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak dari Pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang dibayarkan secara bulanan.

2. Atas penghasilan yang diterima atau diperoleh 

pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas berupa upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan, dan uang saku harian, sepanjang penghasilan tidak dibayarkan secara bulanan, tarif lapisan pertama sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak Penghasilan (5%) diterapkan atas:

· jumlah penghasilan bruto di atas bagian penghasilan yang tidak dikenakan pemotongan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (4) Undang-Undang Pajak Penghasilan ; atau

· jumlah penghasilan bruto dikurangi PTKP yang sebenarnya dalam hal jumlah penghasilan kumulatif dalam 1 (satu) bulan kalender telah melebihi PTKP sebulan untuk diri Wajib Pajak sendiri.

3. Dalam hal jumlah penghasilan kumulatif dalam satu bulan kalender telah melebihi Rp 6.000.000,00 ( enam juta rupiah), PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak Penghasilan atas jumlah Penghasilan Kena Pajak yang disetahunkan. 

F. Bagian Penghasilan  yang Tidak dikenakan Pemotongan PPh Pasal 21

Bagian Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan Pegawai Harian Dan Mingguan Serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya yang Tidak dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan:

1. Batas penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh   sampai dengan jumlah Rp 150.000,00 (seratus lima puluh ribu rupiah)  sehari

2. Ketentuan di atas tidak berlaku dalam hal penghasilan bruto jumlahnya  melebilhi Rp 1.320.000 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) sebulan dalam hal penghasilan dimaksud dibayar secara bulanan.

3. Ketentuan di atas tidak berlaku atas penghasilan berupa honorarium atau komisi yang dibayarkan kepada penjaja barang dan petugas dinas luar asuransi.

G. Dasar Hukum

1. Peraturan Menteri Keuangan PMK-162/PMK.011/2012 tentang Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi.

2. Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-31/PJ/2012 Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan Atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa Dan Kegiatan Orang Pribadi.

3. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No 206/PMK.011/ 2012 Tentang Penetapan Bagian Penghasilan Sehubungan dengan pekerjaan dari pegawai harian dan mingguan serta pegawai tidak tetap lainnya yang tidak dikenakan pemotongan pajak penghasilan.

H. Cara Penagihan Pajak Upah Harian

Atas penghasilan bagi Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas yang tidak dibayar secara bulananatau jumlah kumulatifnya dalam 1 (satu) bulan kalender belum melebihi Rp 2.025.000, berlaku ketentuan sebagai berikut sesuai pasal 12 PER-31/PJ./2012:

1. tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan sehari atau rata-rata penghasilan sehari belum melebihi Rp200.000,

2. dilakukan pemotongan PPh Pasal 21, dalam hal penghasilan sehari atau rata-rata penghasilan sehari melebihi Rp200.000, dan jumlah sebesar Rp200.000 tersebut merupakan jumlah yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. Rata-rata penghasilan sehari adalah rata-rata upah mingguan, upah satuan, atau upah borongan untuk setiap hari kerja yang digunakan.

Dalam hal Pegawai Tidak Tetap telah memperoleh penghasilan kumulatif dalam 1 (satu) bulan kalender melebihi Rp2.025.000, maka jumlah yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto adalah sebesar PTKP yang sebenarnya. PTKP yang sebenarnya adalah sebesar PTKP untuk jumlah hari kerja yang sebenarnya yaitu PTKP setahun dibagi 360 hari.

Sedangkan jika jumlah penghasilan kumulatif dalam satu bulan kalender sudah melebihi Rp 7.000.000 PPh pasal 21 dihitung berdasarkan tarif pasal 17 ayat 1 UU KUP atas jumlah penghasilan kena pajak yang disetahunkan (dikali 12).

I. Perhitungan pajak harian

Dik:

Upah perhari = Rp. 100.000,-

Lembur pada hari kerja selama 2 jam

Dit:

 Cara perhitungan upah kerja lembur untuk

a. Untuk waktu kerja 7 jam 1 hari

b. Untuk waktu kerja 8 jam 1 hari

Jwb:

Dalam hal upah pekerja/buruh dibayar secara harian maka perhitungan besarnya upah sebulan adalah

upah sehari dikalikan 25 bagi pekerja/buruh yang bekerja 6 hari kerja dalam 1 minggu atau dikalikan 21 bagi pekerja/buruh yang bekerja 5 hari kerja dalam 1 minggu.

a. Untuk waktu kerja 7 jam 1 hari

= Upah harian x 21 

= Rp. 100.000,- x 21 

= Rp. 2.100.000,-

=Upah sejam

=  1/173 x Rp. 2.100.000,-

 = Rp. 12.139,-

Jadi, untuk  jam pertama dibayar 1,5 x upah sejam

= 1.5 x Rp. 12.139 = Rp.  18.208

untuk  jam berikutnya dibayar 2 x upah sejam

=  2 x Rp. 12.139 = Rp. 24.277,-

= Total 

= Rp. 42.486,-

 

b. Untuk waktu kerja 8 jam 1 hari

= Upah harian x 25 

= Rp. 100.000,- x 25 

= Rp. 2.500.000,-

= Upah sejam 

= 1/173 x Rp. 2.500.000,-

 = Rp. 14.450,-

Jadi,     untuk  jam pertama dibayar 1,5 x upah sejam

= 1.5 x Rp. 14.450 = Rp.  21.675

untuk  jam berikutnya dibayar 2 x upah sejam

= 2 x Rp. 14.450 = Rp. 28.900,-

Total = Rp. 50.575,-

BAB III

PENUTUP

A. Simpulan

1.  Pajak upah harian adalah upah atau imbalan yang diterima atau diperoleh pegawai yang terutang atau dibayarkan sebagai penghargaan dan penghasilan sejenis lainnya. Yang dbayar secara harian . 

2. Seiring berjalannya waktu pajak kendaraan bermotor mengalami perubahan kebijakan dan perluasan

3. Pajak pasal 21  memiliki dasar hukum dan tata cara tertentu dalam pembayaran dan penagihan, yang apabila tidak dilakasanakan akan mendapatkan sanksi.